PIS e COFINS - Regime não Cumulativo

Exemplo:

Considerando que determinada indústria tenha apurado os seguintes valores em relação às aquisições de mercadorias e custos incorridos pagos ou creditados à pessoa jurídica :


Compra de matéria prima ................................................ R$ 258.264,00

Energia Elétrica .................................................................. R$ 4.000,00

Depreciação de máquinas e equipamentos ............................... R$ 600,00

Aluguel pago à pessoa jurídica.............................................. R$ 2.500,00

Armazenagem paga à pessoa jurídica....................................... R$ 800,00

Total.............................................................................. R$ 266.164,00


Receita de vendas ........................................................... R$ 350.000,00


I - Pela Apropriação da COFINS devida no mês:

R$ 350.000,00 x 7,6 % = R$ 26.600,00

D - COFINS s/ Vendas (CR)

C - COFINS a Recolher (PC) ......................... R$ 26.600,00


II - Pelo valor do crédito da COFINS e do PIS/PASEP

D - Compras de Mat. Prima (CR)).................... R$ 190.469,69

D - COFINS a Descontar (AC).......................... R$ 19.628,07

D - PIS/PASEP a Descontar ............................ R$ 4.261,36

D - ICMS a Recuperar...................................... R$ 43.904,88

C - FORNECEDORES (PC).............................. R$ 258.264,00


D – Despesa de Energia Elétrica (CR)...................R$ 3.630,00

D - COFINS a Descontar (AC) ......................... R$ 304,00

D - PIS/PASEP a Descontar (AC) .................... R$ 66,00

C - CAIXA (AC)................................................. R$ 4.000,00


D – Despesa de Depreciação (CR) ..................... R$ 544,50

D - COFINS a Descontar (CR) ..........................R$ 45,60

D - PIS/PASEP a Descontar (CR) .....................R$ 9,90

C - DEPREC.ACUMULADA (AP) ..................... R$ 600,00


D – Despesa de Aluguel (CR) ...........................R$ 2.268,75

D - COFINS a Descontar (AC) ...........................R$ 190,00

D - PIS/PASEP a Descontar (AC) ......................R$ 41,25

C - ALUGUEL A PAGAR (PC) ............................R$ 2.500,00


D – Despesa de Armazenagem (CR) ...................R$ 726,00

D - COFINS a Descontar (AC) ...........................R$ 60,80

D - PIS/PASEP a Descontar (AC) ......................R$ 13,20

C - CAIXA (AC)...................................................R$ 800,00


III - Pelo Aproveitamento do Crédito e Pagamento do Saldo da COFINS

D - COFINS a Recolher (PC) .............................. R$ 26.600,00

C - COFINS a Descontar (AC) .............................R$ 20.228,47

C - Caixa ou Bancos (AC)..................................... R$ 6.371,53


IV - Pela Apropriação da Contribuição ao PIS/PASEP

R$ 350.000,00 X 1,65% = R$ 5.775,00

D - PIS/PASEP s/Vendas (CR)

C - PIS/PASEP a Recolher (PC) ...................... R$ 5.775,00


V - Pelo Aproveitamento do Crédito e Pagamento da Saldo da Contribuição ao PIS/PASEP

D - PIS/PASEP a Recolher................................ R$ 5.775,00

C - PIS/PASEP a Descontar.............................. R$ 4.391,71

C - Caixa/Bancos............................................... R$ 1.383,29