A partir de 01.01.2015
Art. 25-A. O valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional será determinado mediante aplicação das alíquotas constantes das tabelas dos Anexos I a V e V-A sobre a base de cálculo de que tratam os arts. 16 a 18. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18)
§ 1º O contribuinte deverá considerar, destacadamente, para fim de cálculo e pagamento, as receitas decorrentes da:
I - revenda de mercadorias, que serão tributadas na forma do Anexo I; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18, § e 4º, inciso I)
(...)
Art. 25-A (...)
§ 2º A comercialização de medicamentos e produtos magistrais produzidos por manipulação de fórmulas será tributada: (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18, § 4º, inciso VII)
I – na forma do Anexo III, quando sob encomenda para entrega posterior ao adquirente, em caráter pessoal, mediante prescrições de profissionais habilitados ou indicação pelo farmacêutico, produzidos no próprio estabelecimento após o atendimento inicial;
II – na forma do Anexo I, nos demais casos.
(...)
Receitas decorrentes da revenda de mercadorias NÃO SUJEITAS a substituição tributária, a tributação concentrada em uma única etapa (monofásica) e a antecipação tributária com encerramento de tributação (exceto as receitas decorrentes de exportação);
|
Receita Bruta em 12 meses (em R$) |
Alíquota |
IRPJ |
CSLL |
COFINS |
PIS/PASEP |
CPP |
ICMS |
|
Até 180.000,00 |
4,00% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
2,75% |
1,25% |
|
De 180.000,01 a 360.000,00 |
5,47% |
0,00% |
0,00% |
0,86% |
0,00% |
2,75% |
1,86% |
|
De 360.000,01 a 540.000,00 |
6,84% |
0,27% |
0,31% |
0,95% |
0,23% |
2,75% |
2,33% |
|
De 540.000,01 a 720.000,00 |
7,54% |
0,35% |
0,35% |
1,04% |
0,25% |
2,99% |
2,56% |
|
De 720.000,01 a 900.000,00 |
7,60% |
0,35% |
0,35% |
1,05% |
0,25% |
3,02% |
2,58% |
|
De 900.000,01 a 1.080.000,00 |
8,28% |
0,38% |
0,38% |
1,15% |
0,27% |
3,28% |
2,82% |
|
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 |
8,36% |
0,39% |
0,39% |
1,16% |
0,28% |
3,30% |
2,84% |
|
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 |
8,45% |
0,39% |
0,39% |
1,17% |
0,28% |
3,35% |
2,87% |
|
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 |
9,03% |
0,42% |
0,42% |
1,25% |
0,30% |
3,57% |
3,07% |
|
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 |
9,12% |
0,43% |
0,43% |
1,26% |
0,30% |
3,60% |
3,10% |
|
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 |
9,95% |
0,46% |
0,46% |
1,38% |
0,33% |
3,94% |
3,38% |
|
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 |
10,04% |
0,46% |
0,46% |
1,39% |
0,33% |
3,99% |
3,41% |
|
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 |
10,13% |
0,47% |
0,47% |
1,40% |
0,33% |
4,01% |
3,45% |
|
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 |
10,23% |
0,47% |
0,47% |
1,42% |
0,34% |
4,05% |
3,48% |
|
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 |
10,32% |
0,48% |
0,48% |
1,43% |
0,34% |
4,08% |
3,51% |
|
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 |
11,23% |
0,52% |
0,52% |
1,56% |
0,37% |
4,44% |
3,82% |
|
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 |
11,32% |
0,52% |
0,52% |
1,57% |
0,37% |
4,49% |
3,85% |
|
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 |
11,42% |
0,53% |
0,53% |
1,58% |
0,38% |
4,52% |
3,88% |
|
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 |
11,51% |
0,53% |
0,53% |
1,60% |
0,38% |
4,56% |
3,91% |
|
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 |
11,61% |
0,54% |
0,54% |
1,60% |
0,38% |
4,60% |
3,95% |
Art.25-A (...)
(...)
§ 6º A ME ou EPP que proceda à importação, à industrialização ou à comercialização de produto sujeito à tributação concentrada ou à substituição tributária para efeitos de incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins deve segregar a receita decorrente da venda desse produto indicando a existência de tributação concentrada ou substituição tributária para as referidas contribuições, de forma que serão desconsiderados, no cálculo do Simples Nacional, os percentuais a elas correspondentes. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e § 6º; art. 18, § 4º-A, inciso I, § 12)
§ 7º Na hipótese do § 6º:
I - a incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins deverá obedecer à legislação específica da União, na forma estabelecida pela RFB; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e § 6º; art. 18, § 4º-A, inciso I)
II – os valores relativos aos demais tributos abrangidos pelo Simples Nacional serão calculados tendo como base de cálculo a receita total decorrente da venda dos referidos produtos sujeitos à tributação concentrada ou à substituição tributária das mencionadas contribuições. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e § 6º; art. 18, § 4º-A, inciso I, § 12).
§ 8º No caso do ICMS: (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e § 6º; art. 13, § 6º, inciso I; art. 18, § 4º-A, inciso I)
I – o substituído tributário, assim entendido como o contribuinte que teve o imposto retido, bem como o contribuinte obrigado à antecipação, deverão segregar a receita correspondente como “sujeita à substituição tributária ou ao recolhimento antecipado do ICMS”, quando então será desconsiderado, no cálculo do Simples Nacional, o percentual do ICMS.
II - o substituto tributário deverá:
a) recolher o imposto sobre a operação própria na forma do Simples Nacional, segregando a receita correspondente como “não sujeita à substituição tributária e não sujeita ao recolhimento antecipado do ICMS”;
b) recolher o imposto sobre a substituição tributária, retido do substituído tributário, na forma prevista nos §§ 1º a 3º do art. 28.
(...)
Receitas decorrentes da revenda de mercadorias SUJEITAS a substituição tributária, ou a tributação concentrada em uma única etapa (monofásica), ou, com relação ao ICMS, a antecipação tributária com encerramento de tributação (exceto as receitas decorrentes de exportação), para PIS, COFINS e ICMS;
|
Receita Bruta em 12 meses (em R$) |
Alíquota |
IRPJ |
CSLL |
COFINS |
PIS/PASEP |
CPP |
ICMS |
|
Até 180.000,00 |
2,75% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
2,75% |
0,00% |
|
De 180.000,01 a 360.000,00 |
2,75% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
2,75% |
0,00% |
|
De 360.000,01 a 540.000,00 |
3,33% |
0,27% |
0,31% |
0,00% |
0,00% |
2,75% |
0,00% |
|
De 540.000,01 a 720.000,00 |
3,69% |
0,35% |
0,35% |
0,00% |
0,00% |
2,99% |
0,00% |
|
De 720.000,01 a 900.000,00 |
3,72% |
0,35% |
0,35% |
0,00% |
0,00% |
3,02% |
0,00% |
|
De 900.000,01 a 1.080.000,00 |
4,04% |
0,38% |
0,38% |
0,00% |
0,00% |
3,28% |
0,00% |
|
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 |
4,08% |
0,39% |
0,39% |
0,00% |
0,00% |
3,30% |
0,00% |
|
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 |
4,13% |
0,39% |
0,39% |
0,00% |
0,00% |
3,35% |
0,00% |
|
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 |
4,41% |
0,42% |
0,42% |
0,00% |
0,00% |
3,57% |
0,00% |
|
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 |
4,46% |
0,43% |
0,43% |
0,00% |
0,00% |
3,60% |
0,00% |
|
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 |
4,86% |
0,46% |
0,46% |
0,00% |
0,00% |
3,94% |
0,00% |
|
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 |
4,91% |
0,46% |
0,46% |
0,00% |
0,00% |
3,99% |
0,00% |
|
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 |
4,95% |
0,47% |
0,47% |
0,00% |
0,00% |
4,01% |
0,00% |
|
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 |
4,99% |
0,47% |
0,47% |
0,00% |
0,00% |
4,05% |
0,00% |
|
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 |
5,04% |
0,48% |
0,48% |
0,00% |
0,00% |
4,08% |
0,00% |
|
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 |
5,48% |
0,52% |
0,52% |
0,00% |
0,00% |
4,44% |
0,00% |
|
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 |
5,53% |
0,52% |
0,52% |
0,00% |
0,00% |
4,49% |
0,00% |
|
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 |
5,58% |
0,53% |
0,53% |
0,00% |
0,00% |
4,52% |
0,00% |
|
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 |
5,62% |
0,53% |
0,53% |
0,00% |
0,00% |
4,56% |
0,00% |
|
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 |
5,68% |
0,54% |
0,54% |
0,00% |
0,00% |
4,60% |
0,00% |
Receitas decorrentes da revenda de mercadorias SUJEITAS a substituição tributária, ou a tributação concentrada em uma única etapa (monofásica), ou, com relação ao ICMS, a antecipação tributária com encerramento de tributação (exceto as receitas decorrentes de exportação), para ICMS;
|
Receita Bruta em 12 meses (em R$) |
Alíquota |
IRPJ |
CSLL |
COFINS |
PIS/PASEP |
CPP |
ICMS |
|
Até 180.000,00 |
2,75% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
2,75% |
0,00% |
|
De 180.000,01 a 360.000,00 |
3,61% |
0,00% |
0,00% |
0,86% |
0,00% |
2,75% |
0,00% |
|
De 360.000,01 a 540.000,00 |
4,51% |
0,27% |
0,31% |
0,95% |
0,23% |
2,75% |
0,00% |
|
De 540.000,01 a 720.000,00 |
4,98% |
0,35% |
0,35% |
1,04% |
0,25% |
2,99% |
0,00% |
|
De 720.000,01 a 900.000,00 |
5,02% |
0,35% |
0,35% |
1,05% |
0,25% |
3,02% |
0,00% |
|
De 900.000,01 a 1.080.000,00 |
5,46% |
0,38% |
0,38% |
1,15% |
0,27% |
3,28% |
0,00% |
|
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 |
5,52% |
0,39% |
0,39% |
1,16% |
0,28% |
3,30% |
0,00% |
|
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 |
5,58% |
0,39% |
0,39% |
1,17% |
0,28% |
3,35% |
0,00% |
|
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 |
5,96% |
0,42% |
0,42% |
1,25% |
0,30% |
3,57% |
0,00% |
|
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 |
6,02% |
0,43% |
0,43% |
1,26% |
0,30% |
3,60% |
0,00% |
|
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 |
6,57% |
0,46% |
0,46% |
1,38% |
0,33% |
3,94% |
0,00% |
|
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 |
6,63% |
0,46% |
0,46% |
1,39% |
0,33% |
3,99% |
0,00% |
|
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 |
6,68% |
0,47% |
0,47% |
1,40% |
0,33% |
4,01% |
0,00% |
|
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 |
6,75% |
0,47% |
0,47% |
1,42% |
0,34% |
4,05% |
0,00% |
|
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 |
6,81% |
0,48% |
0,48% |
1,43% |
0,34% |
4,08% |
0,00% |
|
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 |
7,41% |
0,52% |
0,52% |
1,56% |
0,37% |
4,44% |
0,00% |
|
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 |
7,47% |
0,52% |
0,52% |
1,57% |
0,37% |
4,49% |
0,00% |
|
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 |
7,54% |
0,53% |
0,53% |
1,58% |
0,38% |
4,52% |
0,00% |
|
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 |
7,60% |
0,53% |
0,53% |
1,60% |
0,38% |
4,56% |
0,00% |
|
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 |
7,66% |
0,54% |
0,54% |
1,60% |
0,38% |
4,60% |
0,00% |
Receitas decorrentes da revenda de mercadorias SUJEITAS a substituição tributária, ou a tributação concentrada em uma única etapa (monofásica), ou, com relação ao ICMS, a antecipação tributária com encerramento de tributação (exceto as receitas decorrentes de exportação), para PIS, COFINS;
|
Receita Bruta em 12 meses (em R$) |
Alíquota |
IRPJ |
CSLL |
COFINS |
PIS/PASEP |
CPP |
ICMS |
|
Até 180.000,00 |
4,00% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
2,75% |
1,25% |
|
De 180.000,01 a 360.000,00 |
4,61% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
2,75% |
1,86% |
|
De 360.000,01 a 540.000,00 |
5,66% |
0,27% |
0,31% |
0,00% |
0,00% |
2,75% |
2,33% |
|
De 540.000,01 a 720.000,00 |
6,25% |
0,35% |
0,35% |
0,00% |
0,00% |
2,99% |
2,56% |
|
De 720.000,01 a 900.000,00 |
6,30% |
0,35% |
0,35% |
0,00% |
0,00% |
3,02% |
2,58% |
|
De 900.000,01 a 1.080.000,00 |
6,86% |
0,38% |
0,38% |
0,00% |
0,00% |
3,28% |
2,82% |
|
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 |
6,92% |
0,39% |
0,39% |
0,00% |
0,00% |
3,30% |
2,84% |
|
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 |
7,00% |
0,39% |
0,39% |
0,00% |
0,00% |
3,35% |
2,87% |
|
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 |
7,48% |
0,42% |
0,42% |
0,00% |
0,00% |
3,57% |
3,07% |
|
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 |
7,56% |
0,43% |
0,43% |
0,00% |
0,00% |
3,60% |
3,10% |
|
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 |
8,24% |
0,46% |
0,46% |
0,00% |
0,00% |
3,94% |
3,38% |
|
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 |
8,32% |
0,46% |
0,46% |
0,00% |
0,00% |
3,99% |
3,41% |
|
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 |
8,40% |
0,47% |
0,47% |
0,00% |
0,00% |
4,01% |
3,45% |
|
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 |
8,47% |
0,47% |
0,47% |
0,00% |
0,00% |
4,05% |
3,48% |
|
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 |
8,55% |
0,48% |
0,48% |
0,00% |
0,00% |
4,08% |
3,51% |
|
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 |
9,30% |
0,52% |
0,52% |
0,00% |
0,00% |
4,44% |
3,82% |
|
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 |
9,38% |
0,52% |
0,52% |
0,00% |
0,00% |
4,49% |
3,85% |
|
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 |
9,46% |
0,53% |
0,53% |
0,00% |
0,00% |
4,52% |
3,88% |
|
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 |
9,53% |
0,53% |
0,53% |
0,00% |
0,00% |
4,56% |
3,91% |
|
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 |
9,63% |
0,54% |
0,54% |
0,00% |
0,00% |
4,60% |
3,95% |
(...)
Art. 25-A
(...)
§ 3º A ME ou EPP deverá segregar as receitas decorrentes de exportação para o exterior, inclusive as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou sociedade de propósito específico, observado o disposto no § 7º do art. 18 e no art. 56 da Lei Complementar nº 123, de 2006, quando então serão desconsiderados, no cálculo do Simples Nacional, conforme o caso, os percentuais relativos à Cofins, à Contribuição para o PIS/Pasep, ao IPI, ao ICMS e ao ISS constantes dos Anexos I a V e V-A; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18, § 14)
(...)|
Receita Bruta em 12 meses (em R$) |
Alíquota |
IRPJ |
CSLL |
COFINS |
PIS/PASEP |
CPP |
ICMS |
|
Até 180.000,00 |
2,75% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
2,75% |
0,00% |
|
De 180.000,01 a 360.000,00 |
2,75% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
2,75% |
0,00% |
|
De 360.000,01 a 540.000,00 |
3,33% |
0,27% |
0,31% |
0,00% |
0,00% |
2,75% |
0,00% |
|
De 540.000,01 a 720.000,00 |
3,69% |
0,35% |
0,35% |
0,00% |
0,00% |
2,99% |
0,00% |
|
De 720.000,01 a 900.000,00 |
3,72% |
0,35% |
0,35% |
0,00% |
0,00% |
3,02% |
0,00% |
|
De 900.000,01 a 1.080.000,00 |
4,04% |
0,38% |
0,38% |
0,00% |
0,00% |
3,28% |
0,00% |
|
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 |
4,08% |
0,39% |
0,39% |
0,00% |
0,00% |
3,30% |
0,00% |
|
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 |
4,13% |
0,39% |
0,39% |
0,00% |
0,00% |
3,35% |
0,00% |
|
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 |
4,41% |
0,42% |
0,42% |
0,00% |
0,00% |
3,57% |
0,00% |
|
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 |
4,46% |
0,43% |
0,43% |
0,00% |
0,00% |
3,60% |
0,00% |
|
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 |
4,86% |
0,46% |
0,46% |
0,00% |
0,00% |
3,94% |
0,00% |
|
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 |
4,91% |
0,46% |
0,46% |
0,00% |
0,00% |
3,99% |
0,00% |
|
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 |
4,99% |
0,47% |
0,47% |
0,00% |
0,00% |
4,01% |
0,00% |
|
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 |
4,99% |
0,47% |
0,47% |
0,00% |
0,00% |
4,05% |
0,00% |
|
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 |
5,04% |
0,48% |
0,48% |
0,00% |
0,00% |
4,08% |
0,00% |
|
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 |
5,48% |
0,52% |
0,52% |
0,00% |
0,00% |
4,44% |
0,00% |
|
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 |
5,53% |
0,52% |
0,52% |
0,00% |
0,00% |
4,49% |
0,00% |
|
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 |
5,58% |
0,53% |
0,53% |
0,00% |
0,00% |
4,52% |
0,00% |
|
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 |
5,62% |
0,53% |
0,53% |
0,00% |
0,00% |
4,56% |
0,00% |
|
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 |
5,68% |
0,54% |
0,54% |
0,00% |
0,00% |
4,60% |
0,00% |